Взаимозависимые лица в НК РФ
Признаки взаимозависимого лица
Пунктом 1 ст. 20 НК РФ установлен ряд признаков, при наличии которых юридические и физические лица безусловно признаются взаимозависимыми.
Это следующие признаки:
1. Непосредственное и (или) косвенное участие одной организации в другой, если суммарная доля такого участия составляет более 20 %.
2. Одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению.
3. Лица в соответствии с СК РФ состоят в зарегистрированном браке, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Взаимозависимости лиц посвящена Глава 14.1 НК РФ, а в пункте 2 ст. 105.1 НК РФ приведен перечень лиц, признающихся взаимозависимыми. Это:
1. Организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой, и доля участия составляет более 25 %.
2. Физическое лицо и компания, если это лицо прямо или косвенно участвует в этой компании, и доля участия более 25 %.
3. Организации, в которых прямо или косвенно участвует одно и то же физическое лицо, причем доля его участия в каждой организации - более 25 %.
4. Компания и лицо, которое наделено полномочиями назначать либо ее единоличный исполнительный орган, либо не менее 50 % состава совета директоров.
5. Организации, если их единоличный исполнительный орган, либо не менее половины совета директоров назначено одним и тем же лицом.
6. Компании, где совет директоров более чем наполовину состоит из одних и тех же физических лиц.
7. Организация и лицо, наделенное полномочиями ее единоличного исполнительного органа.
8. Компании, где функции единоличного исполнительного органа выполняет одно и то же лицо.
9. Юридические и (или) физические лица, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %.
10. Физические лица, если одно подчиняется другому по должностному положению.
11. Физическое лицо и его родственники: супруг (супруга), родители, дети, братья и сестры, опекуны и подопечные.
Помимо законодательного урегулирования некоторые признаки, при наличии которых лица могут быть признаны взаимозависимыми, установлены судебной практикой.
Например, о наличии взаимозависимости может идти речь в том случае, если отношения между лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Можно выделить еще ряд установленных судом признаков:
- тождественность фактических адресов, телефонных номеров, информационных сайтов в сети «Интернет», видов деятельности;
- начало перевода активов на другое лицо одновременно с началом налоговой проверки;
- перезаключение договоров, в том числе договоров купли-продажи, уступки права требования;
Перевод сотрудников на новое место работы во взаимосвязанное юридическое лицо;
- передача исключительных прав на товарный знак;
- осуществление компаниями согласованных действий по неисполнению обязательств, уклонению от уплаты налогов.
